Ulga sponsoringowa i sponsoring klubu sportowego a podatki z przykładem

Ulga sponsoringowa pozwala firmie odliczyć od podstawy opodatkowania dodatkowe 50% wydatku na sponsoring klubu sportowego, który już wliczyła w koszty. Przy umowie na 40 000 zł netto i CIT 19% koszt obniża podatek o 7 600 zł, a ulga o kolejne 3 800 zł. Warunki są trzy: sponsoring właściwy z reklamą w zamian, klub niedziałający dla zysku i wydatek, który jest kosztem podatkowym. Ten ostatni warunek najczęściej psuje przelew na złe konto klubu.

Piszemy dla właściciela firmy albo osoby z finansów, która ma na biurku ofertę sponsoringową z lokalnego klubu: logo na koszulkach, baner przy boisku, nazwa turnieju. Kwota jest konkretna, zarząd jest za, a pytanie brzmi, ile z tego wróci w podatku i co sprawdzić, zanim pieniądze wyjdą. Poniżej przepisy, przykład liczbowy i lista kontrolna przed podpisem umowy.

Na czym polega ulga sponsoringowa

Ulga działa od 1 stycznia 2022 roku. W PIT opisuje ją art. 26ha, w CIT art. 18ee. Przedsiębiorca odlicza od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną albo wspieranie szkolnictwa wyższego i nauki. To dodatek do kosztu, a nie zamiast niego: wydatek najpierw musi być zwykłym kosztem podatkowym, a dopiero potem połowę jego wartości odliczasz drugi raz.

W części sportowej przepis obejmuje trzy rodzaje wydatków. Finansowanie klubu sportowego w rozumieniu art. 28 ust. 1 ustawy o sporcie, na cele z art. 28 ust. 2: szkolenie sportowe, sprzęt, zawody, obiekty do treningu, wynagrodzenia kadry szkoleniowej. Do tego stypendia sportowe i imprezy sportowe, które nie są masowymi imprezami sportowymi.

Ulga sponsoringowa przykład z liczbami

Spółka z o.o. podpisuje z klubem piłkarskim umowę na sezon: 40 000 zł netto za logo na strojach, baner na stadionie i wzmianki w mediach klubu. Klub jest stowarzyszeniem wpisanym do KRS i czynnym podatnikiem VAT, więc wystawia fakturę z VAT 23%, czyli 49 200 zł brutto. Spółka odlicza VAT naliczony, więc jej koszt to 40 000 zł.

W PIT liniowym trzeba jeszcze doliczyć wpływ kosztu na składkę zdrowotną, która zależy od dochodu, ale sama ulga składki nie zmienia. Przy skali podatkowej oszczędność z ulgi wynosi 12% albo 32% z 20 000 zł, zależnie od progu. Ryczałt ewidencjonowany ulgi nie daje, bo ryczałtowiec nie rozlicza kosztów, od których mogłaby się liczyć.

Sponsoring klubu sportowego a podatki, czyli gdzie ulga przepada

Najwięcej pieniędzy ginie nie przy samej uldze, tylko wcześniej, przy koszcie. Bez kosztu nie ma ulgi, bo ulga to procent kosztu. Cztery sytuacje widzimy najczęściej.

Darowizna zamiast sponsoringu

Przelew „na wsparcie drużyny” bez reklamy w zamian to darowizna. Darowizna nie jest kosztem (art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT, art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT), więc nie ma od czego liczyć ulgi. Dla stowarzyszenia z celami pożytku publicznego zostaje wtedy odliczenie darowizny do 10% dochodu w CIT albo 6% w PIT, ale to inna ulga z innymi warunkami.

Przelew powyżej 15 000 zł na konto spoza białej listy

Klub czynny w VAT ma rachunki zgłoszone do wykazu podatników VAT. Jeśli płacisz za fakturę powyżej 15 000 zł na konto, którego tam nie ma, nie zaliczysz tej płatności do kosztów (art. 22p ustawy o PIT, art. 15d ustawy o CIT), chyba że w ciągu 7 dni złożysz zawiadomienie ZAW-NR. Do tego dochodzi solidarna odpowiedzialność za VAT klubu. Ulga znika razem z kosztem. W klubach to częste, bo prezes albo skarbnik podaje w ofercie rachunek, którego klub nigdy nie zgłosił. Jak to naprawić, gdy przelew już wyszedł, opisuje strona zapłata na rachunek spoza białej listy.

Klub, który działa dla zysku

Ulga dotyczy klubu niedziałającego w celu osiągnięcia zysku. Forma spółki tego nie przekreśla: w interpretacji z 17 października 2022 roku (0114-KDIP2-2.4010.40.2022.2.KW) Dyrektor KIS uznał ulgę przy klubie w formie spółki akcyjnej. Decyduje statut i to, co klub robi z zyskiem. Przy spółce handlowej poproś o statut albo umowę spółki, zanim policzysz ulgę w budżecie.

Klub, którego nie ma tam, gdzie mówi oferta

Klub sportowy w formie stowarzyszenia, którego statut nie przewiduje działalności gospodarczej, jest w ewidencji starosty, a nie w KRS. Taki klub zwykle nie jest też podatnikiem VAT czynnym i może mieć kłopot z wystawieniem faktury za usługę reklamową. Gdzie sprawdzić konkretną organizację i co pokaże każdy rejestr, rozpisujemy na stronie rejestr stowarzyszeń i rejestr fundacji.

Co sprawdzić w klubie przed podpisaniem umowy sponsoringowej

Całość zajmuje kilka minut i najlepiej zrobić ją raz, przed pierwszą fakturą, a potem powtarzać przy każdej racie.

1. Numer KRS albo NIP klubu. Weź go z oferty i porównaj nazwę z odpisem. Stowarzyszenie z KRS ma numer w rejestrze stowarzyszeń, a jeśli prowadzi działalność gospodarczą, także w rejestrze przedsiębiorców, pod tym samym numerem.
2. Kto podpisuje. Umowę za klub podpisuje zarząd zgodnie ze sposobem reprezentacji z KRS. Trener, kierownik drużyny czy dyrektor sportowy zwykle nie mają takiego prawa.
3. Status VAT. Czynny podatnik wystawia fakturę z VAT. Zwolniony wystawi fakturę bez VAT, a koszt to wtedy kwota brutto. Faktury czynnych podatników co do zasady trafiają do KSeF, o czym więcej na stronie jak sprawdzić, czy firma jest w KSeF.
4. Rachunek z umowy na liście klubu. Przy każdej racie powyżej 15 000 zł to warunek kosztu. Konto prywatne, konto innej sekcji albo nowej spółki klubu nie przejdzie.
5. Dowód z datą. PDF z odczytem KRS i wykazu VAT z dnia płatności, przy umowie i fakturze. Kontrola zapyta o to po dwóch, trzech latach, kiedy w klubie będzie już inny zarząd.

W naszej wyszukiwarce wpisujesz numer KRS albo NIP klubu i od razu widzisz nazwę, status VAT i REGON. Konto za 199 zł netto miesięcznie dokłada dane z odpisu KRS, pełną listę rachunków i PDF z identyfikatorem zapytania z Ministerstwa Finansów. Przy kilku klubach i wielu ratach w sezonie monitoring na poziomie Biuro powie, kiedy klub zmienił rachunek.

Jak rozliczyć ulgę sponsoringową w zeznaniu

Odliczasz w zeznaniu za rok, w którym poniosłeś koszt. Do zeznania dołączasz informację o kosztach objętych ulgą: PIT-CSR przy podatku dochodowym od osób fizycznych, CIT-CSR przy spółkach. Przy stracie albo niskim dochodzie odliczenie przepada w części ponad dochód, bo przepis go nie przenosi na kolejne lata. Dokumentację, czyli umowę, faktury, potwierdzenia przelewów i dowody wykonanej reklamy, trzymasz przez okres przedawnienia zobowiązania podatkowego.

Jeśli rozliczenia prowadzi biuro, uzgodnij z nim kwalifikację umowy, zanim ją podpiszesz, a nie przy zeznaniu. Gdy firma dopiero szuka obsługi, warto wybrać biuro rachunkowe dopasowane do formy prawnej firmy, które rozlicza ulgi CSR na co dzień.

Ulga sponsoringowa, najczęstsze pytania

Ile wynosi ulga sponsoringowa?

Ulga sponsoringowa wynosi 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na sponsoring sportu, kultury albo nauki. Odliczasz ją od podstawy opodatkowania, dodatkowo do zwykłego kosztu, więc łącznie rozliczasz 150% wydatku. Odliczenie nie może przekroczyć dochodu z działalności w danym roku.

Czy ulga sponsoringowa przysługuje w CIT?

Tak, ulga sponsoringowa w CIT jest w art. 18ee ustawy o CIT i działa tak samo jak w PIT: 50% kosztów sponsoringu sportu, kultury albo nauki odliczasz od dochodu. Spółka składa wtedy informację CIT-CSR razem z zeznaniem. Ulga dotyczy też małego podatnika z 9% stawką.

Czy sponsoring klubu sportowego jest kosztem uzyskania przychodu?

Tak, jeśli to sponsoring właściwy, czyli klub reklamuje firmę w zamian za pieniądze, a umowa i dowody to pokazują. Przelew bez świadczenia wzajemnego jest darowizną i nie jest kosztem. Przy płatności powyżej 15 000 zł koszt wymaga też przelewu na rachunek klubu z wykazu podatników VAT.

Czy klub sportowy musi wystawić fakturę za sponsoring?

Klub czynny w VAT wystawia fakturę z VAT 23%, bo sponsoring jest usługą reklamową. Klub zwolniony podmiotowo może wystawić fakturę bez VAT. Klub, który w ogóle nie prowadzi działalności gospodarczej, zwykle nie powinien sprzedawać usług reklamowych, więc taką umowę lepiej sprawdzić z doradcą przed podpisem.

Czy ryczałtowiec może skorzystać z ulgi sponsoringowej?

Nie. Ulga to procent kosztów uzyskania przychodów, a przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych kosztów się nie rozlicza. Ulga dotyczy przedsiębiorców na skali podatkowej, podatku liniowym i firm płacących CIT.

Masz ofertę klubu na biurku? Wpisz jego numer KRS albo NIP w wyszukiwarce na górze strony i zobacz, czy rachunek z umowy zgadza się z wykazem, zanim zlecisz pierwszy przelew. Poziomy i limity znajdziesz w cenniku.